TS OCI 기타포괄손익

20201105 1326 

 

참고자료

[1] "m.blog.naver.com/PostView.nhn?blogId=cl2910&logNo=220188072470&proxyReferer=https:%2F%2Fwww.google.com%2F"

 

01 개요
(평가를 하는 경우)

▶,단기매매증권 ⇒ 단기거래를 통한 수익 달성이 목적이므로 이 증권에서 발생하는 손익은 "당기손익"

▶, 매도가능증권 AFS(Available For Sale) ⇒ 중장기 보유가 목적이므로 당기에 발생한 손익으로 보면 안된다. Thus OCI ^[각주:1]
⇒ 평가에 따른 채권가치의 변동분은 손익계산서를 거치지 않고 바로 BS로 들어간다.
(평가 않는 경우)
▶ 만기보유채권, 중간에 평가해봐야 무의미하다.

 

AFS은 손익계정*과 자본계정** 두 개가 관여된다.

 * AFS 평가이익(OCI)

** AFS 평가이익(OCI누계액) =>평가자산

 

02 숫자예

0기에 1000원에 샀는데, 0기말에 가치가 1100원, 1기말에 900원이 되었다.

 

① 매입시점 ⇒  AFS 1000 / 현금 1000

② 0기말에 ⇒ AFS 100 / AFS 평가이익(OCI) 100

③ 결산시에 ⇒ AFS 평가이익(OCI) 100 / AFS 평가이익(OCI누계액) 100

④ 1기말 ⇒ AFS 평가손실(OCI) 200 / AFS 200

⑤ 결산시에 ⇒ AFS 평가이익(OCI누계액) 100 / AFS 평가손실(OCI) 200

    .........................AFS 평가손실(OCI누계액) 100/ 

 

1500에 매각하고 수수료가 150 들었을 경우 

ASF 600 / AFS 평가이익(OCI) 600

 

현금 1350 / AFS 1500

재분류 조정(OCI) 600 / AFS 평가손실(OCI누계액) 100

............................................./ AFS 처분이익(당기손익) 350

또는

현금 1350 / ASF 900
.................../ 평가부채 100
.................../거래이익 350

 

▶ 결국 "당기손익 = 매각가격 - 매수가격"이다!

 

★ 그런데 채권의 경우 문제가 복잡하다. 기간 중 이자수익을 인식하기 때문..어떻게 처리하지?

 

1. Other Comprehensive Income [본문으로]